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'administration Biden a proposé d'augmenter considérablement le fardeau fiscal sur les revenus étrangers par le biais d'une politique connue sous le nom de Global Intangible Low-Tax Income (GILTI).

Alors que la rhétorique de l'administration se concentre sur le doublement du taux d'imposition sur GILTI de 10,5% à 21%, c'est moins de la moitié de l'histoire.

Le taux sur GILTI augmente, mais à un taux plus élevé que celui suggéré par l'administration Biden.

De plus, l'assiette fiscale sera élargie.

Ensemble, le taux plus élevé et l'assiette plus large signifient que les entreprises devront faire face à une hausse d'impôt sur leurs bénéfices étrangers, ce qui entraînera des recettes fiscales fédérales supplémentaires de 532 milliards de dollars (en plus des augmentations d'impôt résultant du taux d'imposition des sociétés proposé de 28 %).

Il est probable que les entreprises seront confrontées à un fardeau fiscal total sur GILTI qui dépasse le taux d'imposition des sociétés proposé par Biden de 28%.

GILTI devait servir de filet de sécurité au système d'imposition des sociétés en soumettant certains bénéfices étrangers des entreprises américaines à un niveau minimum d'imposition.

En vertu de la loi actuelle, GILTI est défini comme un revenu étranger net après déduction de 10% de la valeur des actifs corporels étrangers.

La moitié de GILTI est imposée au taux des sociétés américaines de 21%, ce qui signifie que le taux de base sur GILTI est de 10,5%.

Si une entreprise paie des impôts étrangers, elle peut réclamer 80% de la valeur de ces impôts à titre de crédit sur la responsabilité de GILTI.

La prise en compte de cette politique de crédit d'impôt étranger signifie que le taux d'imposition sur GILTI passe à 13,125%.

Les entreprises peuvent faire face à un taux d'imposition encore plus élevé sur GILTI pour diverses raisons, et un rapport récent du Comité mixte sur la fiscalité suggère que le taux d'imposition total moyen sur GILTI en 2018 était de 16% parmi 81 entreprises.

L'administration Biden propose plusieurs changements qui ont un impact sur le taux et la base de GILTI.

En ce qui concerne le taux d'imposition, le taux d'imposition des sociétés proposé de 28 % a une incidence directe sur le taux GILTI.

Lorsque le taux d'imposition des sociétés augmente, le taux d'imposition sur GILTI augmente automatiquement.

En outre, ils proposent d'augmenter le montant de GILTI soumis à l'impôt. Au lieu que seulement la moitié de GILTI soit imposée, 75% seraient confrontés à une obligation fiscale supplémentaire aux États-Unis.

Cela signifie que le taux d'imposition de base sur GILTI augmenterait à 21%, le nombre sur lequel l'administration Biden se concentre.

Cependant, l'administration n'a pas proposé de changements à la limite de 80% sur les crédits d'impôt étrangers.

Ainsi, le taux d'imposition sur GILTI commencerait à 26,25% pour les entreprises qui paient déjà des impôts étrangers.

Selon les propositions de Biden, la fourchette actuelle des taux GILTI de 10,5 à 13,125% doublerait pour atteindre une fourchette de 21 à 26,25%.

Viennent ensuite les changements apportés à l'assiette fiscale.

La déduction de 10% pour les actifs corporels étrangers serait abrogée, ce qui augmenterait l'obligation fiscale des entreprises américaines ayant des usines étrangères et d'autres infrastructures qui desservent les marchés étrangers.

Le calcul pour GILTI serait également modifié du revenu étranger net au revenu net calculé pays par pays. Cela crée un problème parce que GILTI ne prévoit pas de reports de pertes ou de reports de crédits d'impôt excédentaires en vertu de la loi actuelle et l'administration Biden ne propose pas de changer cela. Sans ces politiques, le passage aux calculs pays par pays signifie que GILTI ignorera les différences de calendrier entre les phases de démarrage et les phases rentables et gonflera artificiellement la responsabilité de GILTI au fil du temps.

Ils proposent également d'élargir l'assiette fiscale pour inclure les revenus étrangers provenant de l'extraction de pétrole et de gaz.
En outre, l'administration Biden a proposé d'interdire certaines déductions pour les dépenses liées à GILTI en vertu de l'article 265 du code des impôts. La loi actuelle empêche les entreprises de déduire des dépenses pour des revenus qui seraient exonérés. Ceci est particulièrement pertinent pour les obligations exonérées d'impôt. Si le produit d'une obligation ne doit pas être imposé, les frais d'intérêt pour l'obligation ne devraient pas être déductibles.

L'administration Biden veut traiter 25% de GILTI comme exonérés d'impôt et interdire les déductions conformément à cette exemption présumée. Les déductions d'intérêts sont déjà limitées par une autre politique dans la loi actuelle, de sorte que la proposition de l'administration de limiter davantage les déductions n'est qu'une autre hausse d'impôt par le biais de limites supplémentaires sur les déductions.

La loi actuelle prévoit également une exclusion de GILTI pour les revenus qui font face à des niveaux élevés d'impôt étranger.

Si le revenu étranger d'une entreprise est déjà imposé à 90% du taux américain (actuellement 18,9%), ce revenu peut être exclu du calcul GILTI.

Cette politique visait à limiter l'impact involontaire de GILTI sur les revenus qui font déjà face à des niveaux d'imposition élevés ailleurs.

Cependant, l'administration Biden abrogerait cette exclusion fiscale élevée et augmenterait la portée de GILTI.

Si vous prenez toutes ces politiques ensemble, les hausses de taux et les changements d'assiette fiscale, il n'est pas difficile d'arriver à un taux d'imposition effectif sur GILTI qui dépasserait le taux d'imposition statutaire des sociétés de 28% proposé par Biden.

Il dépasserait également de loin le minimum mondial de 15%

Posted December 23 2021 at 1:53 PM

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